Expertenwissen als Steuerberater für Strahlentherapeuten

Grundsätzlich erzielen Strahlentherapeuten freiberufliche Einkünfte nach § 18 EStG, solange die ärztliche Tätigkeit leitend und eigenverantwortlich erfolgt. Gewerblichkeit kann jedoch entstehen, wenn zusätzliche Leistungen außerhalb der klassischen Heilbehandlung erbracht werden – insbesondere bei Geräteüberlassungen mit Zusatzleistungen.

Viele Strahlentherapeuten nutzen gemeinsam mit Krankenhäusern teure Großgeräte. Steuerlich gilt:

• Überlassung zu Selbstkosten: Keine Gewinnerzielungsabsicht → Einkünfte bleiben freiberuflich.

• Überlassung mit Gewinnaufschlag, ohne Zusatzleistungen: Einkünfte weiterhin freiberuflich.

• Überlassung mit Gewinnaufschlag & Zusatzleistungen (z. B. Lieferung von Kontrastmitteln, Personalgestellung): Einstufung als gewerbliche Einkünfte nach § 15 EStG.

Wenn Krankenhäuser ihre eigenen Abteilungen schließen, übernehmen oft niedergelassene Strahlentherapeuten die Versorgung. Dabei ist zu beachten:

• Vergütung: Meist GOÄ-basiert, zwischen 0,8–1,2-fach, bei stationären Selbstzahlern mit 15 % Abschlag nach § 6a GOÄ.

• Personalübernahme: Häufig werden Arbeitsverhältnisse nach § 613a BGB von der Praxis übernommen.

• Personalgestellung: Gilt meist als erlaubnispflichtige Arbeitnehmerüberlassung – die Praxis muss hier eine Erlaubnis beantragen.

Ja. Strahlentherapeutische Leistungen gelten fast immer als medizinisch indiziert und sind daher umsatzsteuerbefreit nach § 4 Nr. 14 UStG.

• Überlassung von Fachpersonal: Grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig, außer das Personal arbeitet ausschließlich für die Krankenhausversorgung (dies muss vertraglich und dokumentarisch nachgewiesen werden).

• Betriebs- oder Investgesellschaften: Wenn Geräte über Gesellschaften angeschafft und an die Praxis vermietet werden, kann eine umsatzsteuerliche Organschaft entstehen, die den Vorsteuerabzug verhindert.

• Strahlenschutzphysiker: Diese üben keine heilberufliche Tätigkeit aus, ihre Leistungen sind daher umsatzsteuerpflichtig.

Krankenhäuser mit steuerbegünstigtem Status (§§ 51 ff. AO) verlieren ihre Gemeinnützigkeit, wenn sie unentgeltliche Leistungen erbringen. Eine kostenlose Überlassung von Räumen oder Geräten für eine Strahlentherapiepraxis wäre daher steuerlich problematisch. Stattdessen müssen solche Kosten in die Vergütungskalkulation der Praxis einfließen.