Expertenwissen als Steuerberater für Kieferorthopäden

In der Regel ja. Die kieferorthopädische Behandlung von Patienten gilt steuerlich als freiberufliche Tätigkeit nach § 18 EStG. Diese Einkünfte sind nicht gewerbesteuerpflichtig.

Entscheidend ist, ob eine Leistung dem Schutz der Gesundheit dient.

• Umsatzsteuerpflichtig sind:

  • wissenschaftliche und schriftstellerische Tätigkeiten (z. B. Vorträge, Fachartikel)

  • Gutachten für Gerichte oder Versicherungen

  • der Verkauf von Zahnpflege- und Mundhygieneartikeln (z. B. Prophylaxeshop) mit 19 % Umsatzsteuer

• Umsatzsteuerfrei sind medizinisch indizierte Heilbehandlungen – unabhängig davon, ob die Krankenkasse die Kosten übernimmt.

Nein. Die Erstattung durch die Krankenkasse ist für die Umsatzsteuerbefreiung nicht ausschlaggebend. Maßgeblich ist allein, ob eine medizinische Indikation vorliegt. Das Finanzamt zieht manchmal falsche Rückschlüsse aus fehlender Kostenerstattung – dagegen sollte man sich im Zweifel steuerlich absichern.

Grundsätzlich ist die Lieferung von Apparaten wie Zahnspangen laut UStG umsatzsteuerpflichtig.
Da sie jedoch Bestandteil der kieferorthopädischen Behandlung sind, gilt der Grundsatz der Einheitlichkeit:

• Die ärztliche Gesamtleistung steht im Vordergrund → steuerfrei.

• Das gilt für individuell angefertigte Zahnspangen ebenso wie für Aufbiss- oder Knirscherschienen.

Weil bei kieferorthopädischen Behandlungen nicht die Herstellung des Apparates im Fokus steht, sondern die medizinische Therapie. Daher sind auch alle für die Behandlung notwendigen Hilfsmittel Teil der steuerfreien ärztlichen Heilbehandlung.