Expertenwissen als Steuerberater für HNO-Ärzte

In der Regel ja. Mit der medizinischen Versorgung von Patienten erzielt ein HNO-Arzt Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit nach § 18 EStG. Diese unterliegen nicht der Gewerbesteuer.

Wenn die Anpassung durch den HNO-Arzt selbst im Rahmen der Untersuchung und Beratung erfolgt, gilt sie als ärztliche Leistung und ist steuerlich freiberuflich.

• Sobald Hörgeräte verkauft oder vermittelt werden, handelt es sich steuerlich um gewerbliche Einkünfte.

• Das gleiche gilt, wenn die Hörgeräteanpassung nicht mehr im unmittelbaren Zusammenhang mit der ärztlichen Behandlung steht.

• reiberuflich: Abgabe von Impfstoffen im Rahmen einer ärztlich durchgeführten Impfung – unabhängig davon, ob der Impfstoff separat auf der Rechnung steht.

• Gewerblich: Verkauf von Impfstoffen ohne Durchführung einer Impfung (BFH-Urteil vom 24.04.1997).

Nach § 4 Nr. 14 UStG sind ärztliche Leistungen umsatzsteuerfrei, wenn sie eine medizinische Indikation haben. Dazu gehören u. a.:

• ärztliche Behandlungen bei Erkrankungen im HNO-Bereich,

• die Anpassung von Hörgeräten durch den Arzt.

• Kosmetische Operationen ohne medizinischen Grund, z. B. Ohr-Anlegeoperationen (BFH-Urteil 2011).

• Ästhetische Leistungen (z. B. plastische Eingriffe im Gesicht), wenn keine medizinische Indikation vorliegt.

• Tomatis-Therapie zur Behandlung von Hörwahrnehmungsproblemen: Laut Finanzgericht Hamburg keine heilberufliche Tätigkeit, daher umsatzsteuerpflichtig.

Viele Praxen entwickeln mit der Zeit ein breites Angebot an ästhetischen Behandlungen. Bei Betriebsprüfungen führt dies oft zu hohen Umsatzsteuernachzahlungen, wenn diese Leistungen nicht sauber von den medizinischen Tätigkeiten getrennt wurden. Ein spezialisierter Steuerberater hilft, die Abgrenzung eindeutig vorzunehmen.