Expertenwissen als Steuerberater für Chirurgen

In der Regel ja. Als Chirurg erzielen Sie mit der Behandlung und Versorgung von Patienten grundsätzlich freiberufliche Einkünfte nach § 18 EStG. Diese Tätigkeit fällt nicht unter die Gewerbesteuer.

Eine gewerbliche Einstufung droht insbesondere dann, wenn Sie ein eigenes OP-Zentrum betreiben und dieses an andere Ärzte vermieten.

• Erfolgt die Vermietung kostendeckend (d. h. nur die tatsächlichen Ausgaben werden weitergegeben), bleibt die Tätigkeit steuerlich unproblematisch.

• Sobald Sie jedoch einen Gewinnaufschlag berechnen oder zusätzliche Leistungen wie Personal, Geräteeinsatz oder Sterilisation anbieten, gilt das steuerlich als gewerbliche Tätigkeit.

Auch eine kurzfristige Überlassung an wechselnde Vertragspartner kann zur Gewerbesteuerpflicht führen.

Hier empfiehlt sich in vielen Fällen die Gründung einer personenidentischen Schwestergesellschaft. Diese betreibt das OP-Zentrum, während Ihre chirurgische Praxis weiterhin freiberuflich bleibt. Dadurch verhindern Sie, dass gewerbliche Umsätze Ihre gesamten Einkünfte „infizieren“.

Nein. Grundsätzlich gilt: Ärztliche Leistungen sind nur dann umsatzsteuerfrei, wenn sie der Heilbehandlung dienen. Bei ästhetisch-plastischen Eingriffen ohne medizinische Indikation entsteht Umsatzsteuerpflicht.

Beispiele für Eingriffe, die in der Regel umsatzsteuerpflichtige sind:

• Fettabsaugungen

• Brustoperationen (Vergrößerungen oder Verkleinerungen, wenn nicht medizinisch indiziert)

• Gesichtsliftings

• Entfernung von Tätowierungen oder Körperbehaarung

• Ohranlegeoperationen

• Verkauf oder Einsetzen von Körperschmuck

Diese Behandlungen haben aus Sicht des Finanzamts keinen therapeutischen Schwerpunkt, weshalb sie umsatzsteuerpflichtig sind.

Eine medizinische Indikation kann eine Umsatzsteuerpflicht verhindern – sie muss jedoch nachweisbar dokumentiert sein.

• Wird ein Eingriff vorgenommen, um eine krankhafte Veränderung zu beheben oder eine Funktionsstörung zu behandeln, bleibt er steuerfrei.

• Bestehen Zweifel, verlangt das Finanzamt ein Einzelgutachten.

• Liegt kein klarer Nachweis vor, geht die Rechtsprechung davon aus, dass Umsatzsteuer fällig wird.

Beispiel: Eine Lidoperation zur Verbesserung des Gesichtsausdrucks ist umsatzsteuerpflichtig. Erfolgt sie dagegen zur Behebung einer Sichtfeldeinschränkung, ist sie medizinisch indiziert und steuerfrei.

Selbst rekonstruktive oder wiederherstellende Maßnahmen (z. B. nach Unfällen), die ästhetische Verbesserungen zum Ziel haben, können umsatzsteuerpflichtig sein – sofern kein eindeutiger medizinischer Grund im Vordergrund steht. Gerichte haben mehrfach betont, dass Chirurgen in solchen Fällen eine detaillierte Begründung liefern müssen.

Die Rechtsprechung legt die Beweislast klar beim Arzt. Das bedeutet: Sie als Chirurg müssen belegen, dass eine Behandlung medizinisch notwendig war. Können Sie diesen Nachweis nicht erbringen, unterstellt das Finanzamt Umsatzsteuerpflicht.