Expertenwissen als Steuerberater für Anästhesisten

In der Regel ja. Wenn Sie Patienten anästhesiologisch behandeln, gelten Ihre Einnahmen steuerlich als freiberufliche Einkünfte nach § 18 EStG. Das bedeutet: Sie unterliegen in diesem Bereich nicht der Gewerbesteuer.

Das passiert insbesondere dann, wenn Sie als niedergelassener Anästhesist ein eigenes OP-Zentrum betreiben. Sobald Sie die OP-Räume nicht nur kostendeckend, sondern mit Gewinnaufschlag oder inkl. zusätzlicher Serviceleistungen (z. B. Geräte, Sterilisation, Personal) vermieten, werden diese Einnahmen als gewerblich behandelt.
Ein weiteres Risiko besteht, wenn OP-Kapazitäten kurzfristig und wechselnden Vertragspartnern überlassen werden. Dann geht das Finanzamt in der Regel von einer gewerblichen Tätigkeit aus.

In solchen Fällen empfiehlt es sich häufig, eine personenidentische Schwestergesellschaft zu gründen, die das OP-Zentrum betreibt. Dadurch bleibt Ihre eigentliche Praxis freiberuflich, während die gewerblichen Umsätze separat erfasst werden. So verhindern Sie eine steuerliche „Infizierung“ der gesamten Einkünfte.

Nicht immer. Grundsätzlich gilt: Anästhesieleistungen sind nur dann umsatzsteuerfrei, wenn sie eine medizinische Heilbehandlung darstellen.
Beispiele:

• Umsatzsteuerfrei: Narkoseleistungen im Rahmen einer medizinisch notwendigen Operation.

• Umsatzsteuerpflichtig: Anästhesieleistungen bei medizinisch nicht indizierten Schönheitsoperationen oder bei ästhetischen Ohranlegeoperationen.

Das hängt von der Gestaltung der Nutzung ab:

• Längerfristige Vermietung: Wenn Sie OP-Säle regelmäßig für feste Tage oder Zeiträume vermieten, kann dies als umsatzsteuerfreie Vermietung gelten.

• Zusatzleistungen: Wenn Sie Inventar, Geräte oder Personal zur Verfügung stellen, gelten diese Leistungen als umsatzsteuerpflichtig.

• Kurzfristige Vermietung „auf Abruf“: Diese wird steuerlich als Dienstleistung behandelt und ist damit grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig.

Oft muss das Nutzungsentgelt aufgeteilt werden: Ein Teil steuerfrei (Raumüberlassung), ein Teil steuerpflichtig (Geräte/Services).

Ja. Wenn die Vermietung des OP-Saals im Vordergrund steht und die übrigen Leistungen (z. B. Mitnutzung von Aufwachraum, Sterilisationseinheit) klar untergeordnet sind, behandelt das Finanzamt das Gesamtpaket als umsatzsteuerfreie Vermietung.
Sobald aber Geräte oder Personal eigenständig hinzukommen, kann eine Aufteilung in steuerfreie und steuerpflichtige Bestandteile erforderlich sein.

In diesem Fall kann eine Kostengemeinschaft (GbR) gegründet werden. Jeder Arzt trägt dann die Kosten nach seinem Anteil, ohne dass ein Gewinnaufschlag erfolgt.
Wichtig: Damit diese Regelung steuerlich anerkannt wird, müssen die Kosten genau nach Nutzungsanteilen abgerechnet werden. Pauschale Absprachen oder Gewinnverteilungen sind nicht zulässig. Nur dann kann die Nutzung umsatzsteuerfrei bleiben.

Wenn Krankenhäuser niedergelassenen Ärzten OP-Säle zur Mitnutzung überlassen, greift in der Regel eine Sonderregelung nach § 4 Nr. 14 b UStG. Diese Umsätze gelten als umsatzsteuerfrei, da es sich um „eng verbundene Umsätze“ handelt.

• Betrieb eines OP-Zentrums: Gefahr der Gewerblichkeit und Umsatzsteuerpflicht.

• Zusatzleistungen (Geräte, Personal): Können schnell zu steuerpflichtigen Umsätzen führen.

• Schönheitsoperationen ohne medizinische Indikation: Umsatzsteuerpflichtig, auch wenn Sie als Anästhesist beteiligt sind.

• Kostengemeinschaften: Nur bei exakter Kostenverteilung steuerfrei.