Expertenwissen als Steuerberater für Pneumologen

In der Regel ja. Einkünfte aus der medizinischen Behandlung von Patienten gelten als freiberufliche Einkünfte nach § 18 EStG. Sie sind somit nicht gewerbesteuerpflichtig, solange die Tätigkeit ärztlich, leitend und eigenverantwortlich ausgeübt wird.

Das passiert, wenn Pneumologen neben der klassischen Medizin auch im Bereich der Arbeitssicherheit tätig sind.

• Arbeitsmedizinische Leistungen gelten als freiberuflich, da sie heilkundlich sind.

• Arbeitssicherheit ist jedoch keine ärztliche Tätigkeit und wird steuerlich als gewerblich behandelt.

Um als ingenieurähnliche Tätigkeit eingestuft zu werden, müsste der Pneumologe die entsprechenden ingenieurtechnischen Kenntnisse besitzen – was in der Regel nicht zutrifft. In diesen Fällen liegt also Gewerblichkeit vor.

In pneumologischen Praxen werden zunehmend individuelle Gesundheitsleistungen (IGeL) angeboten, z. B.:

• reisemedizinische Beratung,

• Vorsorgeuntersuchungen für Raucher,

• sportmedizinische Untersuchungen.

Hier gilt: Nur wenn ein konkreter Krankheitsbezug vorliegt, ist die Leistung umsatzsteuerfrei. Allgemeine Präventionsmaßnahmen ohne Krankheitsbezug sind umsatzsteuerpflichtig.

Nur in Ausnahmefällen. Das Finanzgericht Köln entschied:

• Wenn zuvor eine individuelle Untersuchung eine medizinische Indikation (z. B. chronischer Atemwegsinfekt) bestätigt, kann das Seminar umsatzsteuerfrei sein.

• Erfolgt die Teilnahme hingegen z. B. auf Sammelüberweisung durch Betriebsärzte, gilt das Seminar als Präventionsmaßnahme und ist umsatzsteuerpflichtig.

Beispiele für umsatzsteuerpflichtige Leistungen sind:

• Gutachten über die Berufstauglichkeit,

• Untersuchungen zur Verwendungsfähigkeit des Untersuchten,

• Flugtauglichkeitsuntersuchungen (oft als IGeL-Leistungen angeboten).