Expertenwissen als Steuerberater für Augenärzte

In der Regel ja. Als Augenarzt erzielen Sie mit der medizinischen Behandlung von Patienten freiberufliche Einkünfte nach § 18 EStG. Dazu zählt auch die Anpassung von Kontaktlinsen, wenn sie auf einer ärztlichen Untersuchung basiert. Für diese Tätigkeiten zahlen Sie keine Gewerbesteuer.

Ja. Sobald Sie Kontaktlinsen, Pflegemittel oder ähnliche Produkte verkaufen, handelt es sich nicht mehr um eine ärztliche Heilbehandlung, sondern um eine gewerbliche Tätigkeit. Diese Umsätze können Ihre ansonsten freiberufliche Tätigkeit steuerlich beeinflussen. Besonders problematisch wird es, wenn der Anteil der Verkäufe im Verhältnis zu den Praxiseinnahmen steigt.

Von einer gemischten Tätigkeit spricht man, wenn eine Praxis sowohl freiberufliche Einkünfte (Behandlungen, Untersuchungen) als auch gewerbliche Einkünfte (z. B. Kontaktlinsenverkauf) erzielt.

• Bei Einzelpraxen werden diese Einkünfte getrennt erfasst (sogenannte Trennungstheorie).

• In Gemeinschaftspraxen greift dagegen die sogenannte Abfärberegelung, die weitaus riskanter ist.

Die Abfärberegelung (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG) bedeutet: Wenn in einer Gemeinschaftspraxis auch nur ein kleiner Anteil der Einnahmen gewerblich ist, „infiziert“ dies im schlimmsten Fall die gesamte Praxis.
Das passiert, wenn:

• mehr als 3 % der Gesamteinnahmen und

• zusätzlich mehr als 24.500 € pro Jahr
  aus gewerblichen Tätigkeiten stammen.
  Dann gelten sämtliche Einkünfte der Praxis als gewerblich – mit der Folge, dass Gewerbesteuer anfällt.

Eine gängige Lösung ist, die gewerblichen Tätigkeiten – etwa den Kontaktlinsenverkauf – in eine separate Gesellschaft auszulagern (z. B. eine GbR oder ein Einzelunternehmen des Ehepartners). Dadurch bleibt die ärztliche Tätigkeit freiberuflich, während die gewerblichen Umsätze separat erfasst werden. Wichtig ist, dass diese Konstruktion rechtlich und organisatorisch sauber umgesetzt wird (z. B. separate Miet- oder Arbeitsverträge, getrennte Kassen und Konten).

Viele Augenärzte betreiben heute Filialen oder übernehmen Praxen anderer Fachkollegen. Problematisch wird es, wenn diese Standorte überwiegend oder ausschließlich von angestellten Ärzten geführt werden.
Das Finanzamt prüft dann genau, ob der Praxisinhaber noch eigenverantwortlich tätig ist. Fehlt diese Eigenverantwortung, kann die gesamte Praxis als gewerblich eingestuft werden.
Das Risiko steigt mit der Anzahl der Filialen und der dort beschäftigten Ärzte.

Wenn Sie z. B. Fachärzte aus anderen Bereichen einstellen, ist entscheidend, ob Sie als Augenarzt die Leistungen noch fachlich verantworten können. Wenn das nicht der Fall ist, wird die Eigenverantwortlichkeit infrage gestellt – mit dem Risiko einer gewerblichen Einstufung.

Ja, wenn sie nicht der Heilbehandlung dienen, sondern einem rechtlichen oder administrativen Zweck. Beispiele:

• Gutachten zur Fahrtauglichkeit („Augen-TÜV“)

• Flugtauglichkeitsuntersuchungen

• Zeugnisse über das Sehvermögen

• Gutachten zur Minderung der Erwerbsfähigkeit

In diesen Fällen muss Umsatzsteuer abgeführt werden.

• Kontaktlinsenanpassung: Sie gilt als Teil der ärztlichen Untersuchung.

• LASIK-Behandlungen: Steuerfrei, da der medizinische Nutzen (Korrektur einer Fehlsichtigkeit) im Vordergrund steht, nicht der kosmetische Aspekt.

• Glaukom-Checks (Grüner-Star-Früherkennung): Da es sich um eine medizinisch indizierte Vorsorgeuntersuchung handelt, ist sie umsatzsteuerfrei.

• Verkauf von Kontaktlinsen, Pflegemitteln oder Hilfsmitteln

• Reine Schönheitsbehandlungen wie

  • Faltenglättung mit Botox,

  • Lidkorrekturen ohne medizinischen Grund,

  • Wimpernverlängerung durch Prostaglandin-Augentropfen.
    Eine Ausnahme besteht nur, wenn diese Eingriffe medizinisch notwendig sind.

Wenn mehrere Augenärzte eine Apparategemeinschaft (z. B. für Geräte in einem Glaukomzentrum) betreiben, gilt:

• Leistungen innerhalb der Gemeinschaft sind umsatzsteuerfrei, wenn die Kosten exakt nach tatsächlicher Nutzung aufgeteilt werden.

• Pauschale Kostenverteilungen im Gesellschaftsvertrag führen oft zu Problemen mit dem Finanzamt.

• Leistungen an Nichtmitglieder sind immer umsatzsteuerpflichtig.